Tullverket

Framtida tullhantering

Momsbefriad import i det nya importsystemet för standardtulldeklaration

Här kan du läsa om hur du ska deklarera momsbefriad import i det nya importsystemet för standardtulldeklaration.

En import är momsbefriad när du importerar en vara, förtullar den i Sverige och sedan skickar den vidare till en mottagare i ett annat EU-land. Då behöver inte du redovisa någon moms. Det gör istället mottagaren i det andra EU-landet.

Momsbefriad import omfattar både omsättning och överföring. Omsättning innebär att en vara byter ägare genom försäljning. Överföring innebär att en vara flyttas från ett EU-land till ett annat utan att byta ägare. 

Momsbefriad import har förfarandekoder som börjar med 42 eller 63.

För att du ska kunna göra en momsbefriad import behöver följande krav vara uppfyllda:

  1. Du som deklarant ska vara momsregistrerad i Sverige. Om det är ett indirekt ombud som står som deklarant i tulldeklarationen ska du som uppdragsgivare vara momsregistrerad i Sverige. 
  2. Du som deklarant ska kunna styrka att varan ska levereras vidare till ett annat EU-land. För att styrka leveransen kan du exempelvis använda ett köpeavtal med en kund som har leveransadress i ett annat EU-land, ett avtal med ett transportföretag där det framgår att varan ska transporteras till ett annat EU-land eller en frakthandling som chauffören visar upp.

Om ditt företag, i egenskap av deklarant eller uppdragsgivare, saknar momsregistreringsnummer i Sverige finns det två alternativ:

  1. betala momsen för en vara som anmäls för övergång till fri omsättning
  2. transitera varan till det mottagande EU-landet.

Privatpersoner

I vissa fall kan även privatpersoner deklarera för momsbefriad import enligt förfarande 42 eller 63. Detta gäller endast för varor i HS‑kapitel 86–89. Se exempel 7 nedan.

IOSS

Om importen sker enligt den särskilda ordningen för import ska uppgift om IOSS‑registreringsnumret anges tillsammans med koden FR5.

Läs mer om IOSS.

Exempel på momsbefriad import

I exemplen nedan ser du hur du ska deklarera momsbefriad import i det nya systemet för standardtulldeklaration.

Exempel 1: Ett svenskt företag köper från Norge och säljer till Frankrike

Här rör det sig om omsättning och en svensk säljare som är importör och deklarant.

Ett svenskt företag har köpt en vara från ett norskt företag. Före förtullningen har det svenska företaget sålt varan vidare till ett företag som är momsregistrerat i Frankrike. Efter förtullningen i Sverige ska varorna transporteras vidare till Frankrike.

  • Dataelement 13 09 000 000 – Köpare
    Fyll i namn och adress på det franska företaget. Har det franska företaget ett Eori-nummer behöver du bara fylla i det.

  • Dataelement 13 04 000 000 – Importör
    Fyll i Eori-nummer på det svenska företaget.

  • Dataelement 13 05 000 000 – Deklarant
    Fyll i Eori-nummer på det svenska företaget.

  • Dataelement 13 16 000 000 – Ytterligare skatterelaterade uppgifter
    Ange det svenska företagets momsregistrering med kod FR1 och det franska företagets momsregistrering i Frankrike med kod FR2 (för omsättning).

Exempel 2: Ett svenskt företag säljer oförtullade varor till Finland

Här rör det sig om omsättning och en svensk säljare som är importör och deklarant.

Ett svenskt företag har oförtullade varor liggande på tullager. Företaget säljer varorna till ett företag som är momsregistrerat i Finland. Det svenska företaget förtullar varorna och skickar dem vidare till företaget i Finland.

  • Dataelement 13 09 000 000 – Köpare
    Fyll i namn och adress på det finska företaget. Har det finska företaget ett Eori-nummer behöver du bara fylla i det.

  • Dataelement 13 04 000 000 – Importör
    Fyll i Eori-numret på det svenska företaget.

  • Dataelement 13 05 000 000 – Deklarant
    Fyll i Eori-numret på det svenska företaget.

  • Dataelement 13 16 000 000 – Ytterligare skatterelaterade uppgifter
    Ange det svenska företagets momsregistrering med kod FR1 och det finska företagets momsregistrering i Finland med kod FR2 (för omsättning).

Exempel 3: Ett svenskt företag är momsregistrerat i Finland

Här rör det sig om omsättning och en svensk köpare som är importör och deklarant.

Ett svenskt företag har köpt varor från ett kinesiskt företag. Det svenska företaget har ett lager i Finland och är registrerat som utländskt företag i Finland. Direkt efter förtullningen i Sverige transporteras varorna till lagret i Finland.

  • Dataelement 13 04 000 000 – Importör
    Fyll i Eori-numret på det svenska företaget.

  • Dataelement 13 05 000 000 – Deklarant
    Fyll i Eori-numret på det svenska företaget.

  • Dataelement 13 16 000 000 – Ytterligare skatterelaterade uppgifter
    Ange det svenska företagets momsregistrering i Sverige med kod FR1 och det svenska företagets momsregistrering i Finland med kod FR2 (för överföring).

Exempel 4: Ett norskt företag är momsregistrerat i Sverige

Här rör det sig om omsättning och en norsk säljare som är deklarant.

Ett norskt företag som är momsregistrerat i Sverige har före förtullningen i Sverige sålt varor till ett företag som är momsregistrerat i Frankrike. Efter förtullningen ska varorna transporteras till Frankrike.

  • Dataelement 13 09 000 000 – Köpare:
    Fyll i namn och adress på det franska företaget. Har det franska företaget ett Eori-nummer behöver du bara fylla i det.

  • Dataelement 13 04 000 000 – Importör:
    Fyll i Eori-numret på det norska företaget.

  • Dataelement 13 05 000 000 – Deklarant
    Fyll i Eori-numret på det norska företaget.

  • Dataelement 13 16 000 000 – Ytterligare skatterelaterade uppgifter
    Ange det norska företagets svenska momsregistrering med kod FR1 och det franska företagets momsregistrering i Frankrike med kod FR2 (för omsättning).

Exempel 5: Ett franskt företag är momsregistrerat i Sverige

Här rör det sig om överföring och en fransk köpare som är deklarant.

Ett franskt företag har köpt varor från ett norskt företag. Det franska företaget är registrerat för moms i Frankrike och i Sverige. Efter förtullningen i Sverige ska varorna transporteras till Frankrike. De ska användas i den egna verksamheten i Frankrike, med andra ord har inte det franska företaget sålt varorna vidare före förtullningen.

  • Dataelement 13 04 000 000 – Importör
    Fyll i Eori-numret på det franska företaget.

  • Dataelement 13 05 000 000 – Deklarant
    Fyll i Eori-numret på det franska företaget.

  • Dataelement 13 16 000 000 – Ytterligare skatterelaterade uppgifter
    Ange det franska företagets momsregistrering i Sverige med kod FR1 och det franska företagets momsregistrering i Frankrike med kod FR2 (för överföring).

Exempel 6: Ett franskt företag är momsregistrerat i Sverige och säljer till Ungern

Här rör det sig om omsättning och en fransk köpare som är deklarant.

Ett franskt företag har köpt varor från ett norskt företag. Det franska företaget är registrerat för moms i Sverige. Efter förtullningen i Sverige ska varorna transporteras till Ungern eftersom de har sålts vidare till ett ungerskt företag.

  • Dataelement 13 09 000 000 – Köpare
    Fyll i namn och adress på det ungerska företaget. Har det ungerska företaget ett Eori-nummer behöver du bara fylla i det.

  • Dataelement 13 04 000 000 – Importör: Fyll i det franska företagets Eori-nummer.

  • Dataelement 13 05 000 000 – Deklarant: Fyll i det franska företagets Eori-nummer.

  • Dataelement 13 16 000 000 – Ytterligare skatterelaterade uppgifter: Ange det franska företagets svenska momsregistrering med kod FR1 och det ungerska företagets momsregistrering i Ungern med kod FR2 (för omsättning).

Exempel 7: En privatperson importerar ett fordon enligt kapitel 86–89 i tulltaxan från Norge. Fordonet är sålt vidare till en annan privatperson i Danmark.

En privatperson importerar ett fordon enligt kapitel 86–89 i tulltaxan från Norge. Fordonet är sålt vidare till en annan privatperson i Danmark.

  • Dataelement 13 09 000 000 – Köpare
    Fyll i namn och adress på den danska mottagaren.

  • Dataelement 13 04 000 000 – Importör
    Fyll i namn, adress och personnummer på den svenska importören.

  • Dataelement 13 05 000 000 – Deklarant
    Fyll i namn, adress och personnummer på den svenska deklaranten.

  • Dataelement 12 03 002 000 – Styrkande handlingar – Typ
    • Fyll i dokumentkod 3MEJ följt av den svenska deklarantens personnummer i dataelement 12 03 001 000 – Referensnummer.
    • Fyll i dokumentkod 3MEU följt av den danska köparens personnummer i dataelement 12 03 001 000 – Referensnummer.

Exempel 8: Ett engelskt bolag är momsregistrerat och anlitar ett indirekt ombud.

Ett engelskt bolag är momsregistrerat och anlitar ett indirekt ombud.

Det engelska bolaget anlitar ett indirekt ombud för att förtulla in varor som ankommit till Sverige.

  • Dataelement 13 05 000 000 – Deklarant: Ange det indirekta ombudets Eori-nummer.

  • Dataelement 13 04 000 000 – Importör: Ange det engelska bolagets namn och adress. Finns ett Eori-nummer ska endast Eori-nummer anges.

  • Dataelement 13 06 000 000 – Ombud: Ange ombuds status med kod 3 – Indirekt ombud.

  • Dataelement 13 16 000 000 – Ytterligare skatterelaterade uppgifter: Ange det engelska bolagets momsregistreringsnummer med kod FR7.

Sidan uppdaterades:

Vi tar tacksamt emot förbättringsförslag men kan tyvärr inte svara på några frågor här.
Har du en fråga kan du kontakta oss via ett webbformulär, e-post eller telefon.
4000