Genväg till innehåll på aktuell sida
Startsida Tullverket
Tullverket

Undantag från mervärdesskatt vid import av varor som ska vidaresändas till ett annat EU-land

En import är undantagen mervärdesskatt när du importerar en vara, förtullar den i Sverige och sedan skickar den vidare till en mottagare i ett annat EU-land. Då behöver du inte redovisa någon moms. Det gör istället mottagaren i det andra EU-landet. När undantaget tillämpas används förfarandekoder som börjar med 42 eller 63.

Undantaget omfattar det som i mervärdesskattelagen heter leverans av varor mot ersättning. Även överföring av varor till ett annat EU-land omfattas om överföringen kan likställas med leverans av varor mot ersättning. Ett exempel på leverans av varor mot ersättning är när vara byter ägare genom försäljning. Överföring innebär att en vara flyttas från ett EU-land till ett annat utan att byta ägare.

Vid sådan import används förfarandekoder som börjar med 42 eller 63.

För att du ska kunna använda undantaget behöver följande krav vara uppfyllda:

  • Du som deklarant ska vara momsregistrerad i Sverige. Om det är ett indirekt ombud som står som deklarant i tulldeklarationen ska du som uppdragsgivare vara momsregistrerad i Sverige.
  • Mottagaren ska vara momsregistrerad i det andra EU-landet.
  • Du som deklarant ska kunna styrka att varan ska levereras vidare till ett annat EU-land. För att styrka leveransen kan du exempelvis använda ett köpeavtal med en kund som har leveransadress i ett annat EU-land, ett avtal med ett transportföretag där det framgår att varan ska transporteras till ett annat EU-land eller en frakthandling som chauffören visar upp.

Om ditt företag, i egenskap av deklarant eller uppdragsgivare, saknar momsregistreringsnummer i Sverige, kan undantaget och förfarande 42/63 inte användas. Då finns det två andra alternativ:

  • betala momsen för en vara som anmäls för övergång till fri omsättning (förfarandekod som börjar med 40)
  • transitera varan till det mottagande EU-landet.

Privatpersoner

I vissa fall kan även privatpersoner deklarera för momsbefriad import enligt förfarande 42 eller 63. Detta gäller endast för varor i HS kapitel 86–89. Se exempel 7 nedan.

IOSS

Om importen sker enligt den särskilda ordningen för import ska uppgift om IOSS registreringsnumret anges tillsammans med koden FR5.

Mervärdesskatt vid IOSS-registrering

Exempel på hur undantaget används och deklareras

I exemplen nedan ser du hur du ska deklarera när undantaget och förfarande koderna 4 eller 63 används:



Här rör det sig om en leverans av varor mot ersättning. Ett svenskt företag är säljare, importör och deklarant.

Ett svenskt företag har köpt en vara från ett norskt företag. Före förtullningen har det svenska företaget sålt varan vidare till ett företag som är momsregistrerat i Frankrike.

Efter förtullningen i Sverige ska varorna transporteras vidare till Frankrike.

  • Dataelement 13 09 000 000 – Köpare:
    Fyll i namn och adress på det franska företaget. Har det franska företaget ett Eori-nummer behöver du bara fylla i det.
  • Dataelement 13 04 000 000 – Importör:
    Fyll i Eori-nummer på det svenska företaget.
  • Dataelement 13 05 000 000 – Deklarant:
    Fyll i Eori-nummer på det svenska företaget.
  • Dataelement 13 16 000 000 – Ytterligare skatterelaterade uppgifter:
    Ange det svenska företagets momsregistrering med kod FR1 och det franska företagets momsregistrering i Frankrike med kod FR2.

Här rör det sig om leverans av varor mot ersättning. Ett svenskt företag är säljare, importör och deklarant.

Ett svenskt företag har oförtullade varor liggande på tullager. Företaget säljer varorna till ett företag som är momsregistrerat i Finland. Det svenska företaget förtullar varorna och skickar dem vidare till företaget i Finland.

  • Dataelement 13 09 000 000 – Köpare:
    Fyll i namn och adress på det finska företaget. Har det finska företaget ett Eori-nummer behöver du bara fylla i det.
  • Dataelement 13 05 000 000 – Deklarant:
    Fyll i Eori-numret på det svenska företaget.
  • Dataelement 13 16 000 000 – Ytterligare skatterelaterade uppgifter:
    Ange det svenska företagets momsregistrering med kod FR1 och det finska företagets momsregistrering i Finland med kod FR2.
  • Dataelement 13 04 000 000 – Importör:
    Fyll i Eori-numret på det svenska företaget.
  • Dataelement 13 05 000 000 – Deklarant:
    Fyll i Eori-numret på det svenska företaget.
  • Dataelement 13 16 000 000 – Ytterligare skatterelaterade uppgifter:
    Ange det svenska företagets momsregistrering med kod FR1 och det finska företagets momsregistrering i Finland med kod FR2.

Här rör det sig om överföring. Ett svenskt företag är köpare, importör och deklarant.

Ett svenskt företag har köpt varor från ett kinesiskt företag. Det svenska företaget har ett lager i Finland och är registrerat som utländskt företag i Finland. Direkt efter förtullningen i Sverige transporteras varorna till lagret i Finland.

  • Dataelement 13 04 000 000 – Importör:
    Fyll i Eori-numret på det svenska företaget.
  • Dataelement 13 05 000 000 – Deklarant:
    Fyll i Eori-numret på det svenska företaget.
  • Dataelement 13 16 000 000 – Ytterligare skatterelaterade uppgifter:
    Ange det svenska företagets momsregistrering i Sverige med kod FR1 och det svenska företagets momsregistrering i Finland med kod FR2.

Här rör det sig om omsättning och en norsk säljare som är deklarant.

Ett norskt företag som är momsregistrerat i Sverige har före förtullningen i Sverige sålt varor till ett företag som är momsregistrerat i Frankrike. Efter förtullningen ska varorna transporteras till Frankrike.

  • Dataelement 13 09 000 000 – Köpare:
    Fyll i namn och adress på det franska företaget. Har det franska företaget ett Eori-nummer behöver du bara fylla i det.
  • Dataelement 13 04 000 000 – Importör:
    Fyll i Eori-numret på det norska företaget.
  • Dataelement 13 05 000 000 – Deklarant:
    Fyll i Eori-numret på det norska företaget.
  • Dataelement 13 16 000 000 – Ytterligare skatterelaterade uppgifter:
    Ange det norska företagets svenska momsregistrering med kod FR1 och det franska företagets momsregistrering i Frankrike med kod FR2.

Här rör det sig om överföring. Ett franskt företag är köpare, importör och deklarant.

Ett franskt företag har köpt varor från ett norskt företag. Det franska företaget är registrerat för moms i Frankrike och i Sverige. Efter förtullningen i Sverige ska varorna transporteras till Frankrike. De ska användas i den egna verksamheten i Frankrike, med andra ord har inte det franska företaget sålt varorna vidare före förtullningen.

  • Dataelement 13 04 000 000 – Importör:
    Fyll i Eori-numret på det franska företaget.
  • Dataelement 13 05 000 000 – Deklarant:
    Fyll i Eori-numret på det franska företaget.
  • Dataelement 13 16 000 000 – Ytterligare skatterelaterade uppgifter:
    Ange det franska företagets momsregistrering i Sverige med kod FR1 och det franska företagets momsregistrering i Frankrike med kod FR2.

Här rör det sig om omsättning och en fransk köpare som är deklarant.

Ett franskt företag har köpt varor från ett norskt företag. Det franska företaget är registrerat för moms i Sverige. Efter förtullningen i Sverige ska varorna transporteras till Ungern eftersom de har sålts vidare till ett ungerskt företag.

  • Dataelement 13 09 000 000 – Köpare:
    Fyll i namn och adress på det ungerska företaget. Har det ungerska företaget ett Eori-nummer behöver du bara fylla i det.
  • Dataelement 13 04 000 000 – Importör:
    Fyll i det franska företagets Eori-nummer.
  • Dataelement 13 05 000 000 – Deklarant:
    Fyll i det franska företagets Eori-nummer.
  • Dataelement 13 16 000 000 – Ytterligare skatterelaterade uppgifter:
    Ange det franska företagets svenska momsregistrering med kod FR1 och det ungerska företagets momsregistrering i Ungern med kod FR2.

En privatperson importerar ett nytt transportmedel enligt kapitel 86–89 i tulltaxan från Norge. Innan importen har fordonet sålts vidare till en annan privatperson i Danmark.

  • Dataelement 13 09 000 000 – Köpare:
    Fyll i namn och adress på den danska mottagaren.
  • Dataelement 13 04 000 000 – Importör:
    Fyll i namn, adress och personnummer på den svenska importören.
  • Dataelement 13 05 000 000 – Deklarant:
    Fyll i namn, adress och personnummer på den svenska deklaranten.
  • Dataelement 12 03 002 000 – Styrkande handlingar – Typ:
    • Fyll i dokumentkod 3MEJ följt av den svenska deklarantens personnummer i dataelement 12 03 001 000 – Referensnummer.
    • Fyll i dokumentkod 3MEU följt av den danska köparens personnummer i dataelement 12 03 001 000 – Referensnummer.

Ett svenskt företag har köpt en vara från ett norskt företag. Före förtullningen har det svenska företaget sålt varan vidare till ett företag som är momsregistrerat i Frankrike. Efter förtullningen i Sverige ska varorna bearbetas innan de transporteras vidare till Frankrike.

Även i dessa fall måste du kunna styrka att varan ska levereras till ett annat EU-land efter de har bearbetats. Det måste också finnas identitet mellan den importerade varan och den som blir resultatet av bearbetningen, som sedan transporteras vidare till det andra EU-landet.

Se även avsnitt 7 i broschyren:
Mervärdesskatt vid import Pdf, 1.3 MB..

  • Dataelement 13 09 000 000 – Köpare:
    Fyll i namn och adress på det franska företaget. Har det franska företaget ett Eori-nummer behöver du bara fylla i det.
  • Dataelement 13 04 000 000 – Importör:
    Fyll i Eori-nummer på det svenska företaget.
  • Dataelement 13 05 000 000 – Deklarant:
    Fyll i Eori-nummer på det svenska företaget.
  • Dataelement 12 03 00 000 – Styrkande handlingar:
    • Ange koden 3MB1 i dataelement 12 03 002 000 – Typ
    • Ange vilket arbete/bearbetning som ska utföras, när det beräknas vara klart, var det ska utföras och av vilket företag i dataelement 12 03 001 000 – Referensnummer.
  • Dataelement 13 16 000 000 – Ytterligare skatterelaterade uppgifter:
    Ange det svenska företagets momsregistrering med kod FR1 och det franska företagets momsregistrering i Frankrike med kod FR2.